德國稅務法規地圖 Germany Tax Compliance Map

內容包括:  德國公司所得稅，營業增值稅

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各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 德國公司所得稅

GLA-DE-01租稅實體

客戶問:
德國公司所得稅是中央所得稅? 省級所得稅?還是有中央加省級所得稅?
假如有中央所得稅及省級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

永輝 RD 答:
企業所得稅在聯邦層面徵收。
德國不徵收地方或州所得稅。
德國稅務機關主要通過其地方稅務局開展工作，這些機構是聯邦各州行政機構的一部分。
德國的商業利潤需要繳納兩種稅，公司稅和貿易稅。
企業所得稅稅率為 15%。對 61,717 歐元或更高的應稅收入徵收 5.5% 的團結附加費，這導致有效稅率為 15.825%。

GLA-DE-02註冊

客戶問:
德國公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:
聯邦稅務管理機構包括聯邦財政部 (BMF)。
聯邦聯邦稅務局 (BZSt) 是負責德國稅收的聯邦機構。
Federal Federal Tax office – www.bzst.de/EN
E-filing Portal – https://www.elster.de/eportal/start
必須使用稅務登記問卷以電子方式申請貴公司的稅號。
您必須在 ELSTER 註冊才能提交稅務登記問卷。
在 www.elster.de 上在線填寫稅務登記問卷，並將其以電子方式發送給您的稅務局。

GLA-DE-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
德國公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
先存款（DF）。預付（每月或每季度）分期付款並稍後申報。

GLA-DE-04申報方法

客戶問:
德國公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
公司納稅申報表通常必須在納稅年度結束後的 7 月 31 日之前提交。
所有公司都必須以電子方式提交納稅申報表。
獲取電子申請門戶的連結。 https://www.elster.de/eportal/start

GLA-DE-05繳款方法

客戶問:
德國公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
必須在相關財政年度的 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日支付預估稅款的預付款。
必須使用直接借記、BACS 或 CHAPS 等常規方法以電子方式向稅務機關付款。

VAT – 德國營業稅

VAT-DE-01租稅實體

客戶問:
德國營業稅是中央營業稅? 個省營業稅?還是有中央加各省營業稅?
假如有中央營業稅及個省營業稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

永輝 RD 答:
增值稅在聯邦層面徵收，並基於歐盟增值稅指令。
雖然德國遵循歐盟增值稅合規性規則，但它可以自行設定標準增值稅稅率。
德國的標準增值稅率為 19%（德國因 Covid-19 臨時削減增值稅為 7%，從 2020 年 7 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日）。
某些消費品和日常服務可享受 7% 的優惠稅率。
某些服務（銀行和醫療服務）免徵增值稅。

VAT-DE-02註冊

客戶問:
德國營業稅之課徵由那個政府單位在管轄?
德國營業稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請營業稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?  

永輝 RD 答:
聯邦中央稅務局負責增值稅。
納稅人通過向負責的當地稅務局提出申請來註冊德國增值稅。不需要特定的表格，允許通過電子郵件聯繫。
稅務局隨後向申請人發送一份調查問卷，尋求與增值稅註冊相關的信息。
在德國，有兩類增值稅號：

1. Steuernummer, 用於報告增值稅申報和一般通信。
2. USt-IdNr, 用於識別從事歐盟跨境交易（社區內供應）的公司。

申請人提交完成的註冊問卷後，企業會被分配一個納稅人編號 (”Steuernummer”)，該編號不是全國統一的格式。
某些納稅人必須使用納稅人編號才能申請增值稅識別號 (USt-IdNr)。
納稅人可以使用在線應用程序向聯邦中央稅務局申請增值稅識別號。在此申請中，他們必須說明他們的納稅人編號和他們註冊的稅務局。
註冊獲得批准後，增值稅識別號 (USt-IdNr) 由 9 位數字組成。

VAT-DE-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
德國營業稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

永輝 RD 答:
同期 (SP) – 同時申報和支付。

VAT-DE-04申報方法

客戶問:
德國營業稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
公司使用德國的在線稅務系統每月或每季度在線向稅務機關提交定期增值稅報告。
申報截止日期為下個月的 10 日或本季度的下個月的 10 日。

公司必須提交年度匯總增值稅申報表，其中必須再次計算稅款，截止日期為每年的 7 月 31 日。
以電子方式通過“Elster”在線向德國增值稅當局提交。德國電子稅務局的網站上提供免費的申報軟件。

VAT-DE-05繳款方法

客戶問:
德國營業稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
付款截止日期為下個月的 10 日或該季度的下個月的 10 日。
如果需要在提交年度申報表後支付（例如：在年度申報表中報告的附加銷項增值稅），則必須在提交年度申報表後的 1 個月內支付。
增值稅支付到主管稅務機關的 IBAN 號碼。
檢查稅務機關出具的增值稅註冊確認書上註明的IBAN賬戶。
銀行轉帳中的參考必須包括稅號 (Steuernummer) 和支付期間。
一般而言，應付的德國增值稅必須轉入主管稅務機關的銀行賬戶。無需從德國銀行賬戶付款。

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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