德國移轉計價規定
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TP-Q-10:
為什麼什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-A-10:
當德國稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。
其判斷標準，請參閱德國條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，將採用德國 TP 政策。
TP-Q-20:
在德國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-A-20:
以下情況不需要正式的TP聲明和TP文件：
- 商品和產品的關聯交易價值 <= 600 萬歐元/財年；或者
- 所有或其他服務的總和 <= 每個財政年度 600,000 歐元。
*相關合同、資料、說明等文件仍需按稅務機關要求報送。但是，需要為公司間交易準備的正式轉讓定價文件較少。
TP-Q-30:
在德國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-A-30:
TP聲明: –
商品和產品的關聯交易價值 > 600 萬歐元/財年；或 所有或其他服務的總和 > 每財政年度 600,000 歐元。
TP-Q-40:
在德國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?
TP-A-40:
TP declaration and Local File:
商品和產品的關聯交易價值 > 600 萬歐元/財年；或 所有或其他服務的總和 > 每財政年度 600,000 歐元。
Master File:
德國納稅人是 MNC 集團的一部分，其上一財年的總收入超過 1 億歐元。
CbC Report and notification:
德國的一家最終母公司合併了 UPC 上一年的收入 > 7.5 億歐元。
德國專業人士的移轉訂價
概述
德國是經合組織成員國。它遵循經合組織稅收協定範本第 9 條規定的獨立交易原則的定義。
轉讓定價規則適用於德國納稅人，包括海外公司的德國分支機構。
公司間交易通常必須由德國稅務機關接受的書面協議證明。在執行相應的交易之前，必須達成一項協議。
相關方
直接或間接持有至少 25% 的股權，具有控制性影響或重大影響。
可接受的轉讓定價方法
*獨立價格比準法 (可比較未受控制價格法)
*再販賣價格基準法 (再售價格法)
*原價基本法 (成本加價法)
*利潤分割法
*交易淨利潤
以下情況不需要正式的轉讓定價文件：–
- 商品和產品的關聯交易價值 <= 600 萬歐元/財年；或者
- 所有或其他服務的總和 <= 每個財政年度 600,000 歐元。
相關合同、資料、說明等文件仍需按稅務機關要求報送。但是，需要為公司間交易準備的正式轉讓定價文件較少。
截止日期和相應的門檻：
| 準備者 | 到期日 | 門檻 | |
| 1. TP declaration forms | |||
| TP declaration | 德國的組成實體 | 在下一個日曆年的 7 月 31 日到期之前與所得稅申報表一起提交。 | 貨物的關聯方交易價值 > 每個財政年度 600 萬歐元或所有其他服務 > 每個財政年度 600,000 歐元。 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 德國的最終母公司和組成實體 | 不遲於下一個財政年度的 6 月 30 日的所得稅申報表的截止日期準備好，並應稅務機關要求在 60 天內提交。 | 滿足任一條件： 1. 貨物和產品的關聯方交易價值 > 600 萬歐元/財年。 2. 每個財政年度的其他交易價值 > 600,000 歐元。 |
| 2.2 Master File | 德國的最終母公司和組成實體 | 不遲於下一個財政年度的 6 月 30 日的所得稅申報表的截止日期準備好，並應稅務機關要求在 60 天內提交。 | 德國納稅人是 MNC 集團的一部分，其上一財年的總收入超過 1 億歐元。 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | |||
| 2.3.1 Country-by-Country (CbC) Report |
德國的最終母公司 | 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備並提交。 | 合併後的最終母公司上一年的收入 > 7.5 億歐元。 |
| 2.3.2 CbCR notification |
德國的最終母公司 | 在申報實體的所得稅申報截止日期之前。 | 合併後的最終母公司上一年的收入 > 7.5 億歐元。 |
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
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