内容包括: 德国公司所得税，营业增值税
Email：fra4ww@evershinecpa.com
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德国永辉BPO有限公司
Frankfurt time zone:
Anna Wang, 说德文中文和英文
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China Time Zone:
联络人: 林幸穗 Anny Lin 协理
手机：+886-937-606-272
skype: annylin8008
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电话：+886-2-2717-0515 分机:110
GLA – 德国公司所得税
GLA-DE-01租税实体
客户问:
德国公司所得税是中央所得税? 省级所得税?还是有中央加省级所得税?
假如有中央所得税及省级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?
永辉 RD 答:
企业所得税在联邦层面徵收。
德国不徵收地方或州所得税。
德国税务机关主要通过其地方税务局开展工作，这些机构是联邦各州行政机构的一部分。
德国的商业利润需要缴纳两种税，公司税和贸易税。
企业所得税税率为 15%。对 61,717 欧元或更高的应税收入徵收 5.5% 的团结附加费，这导致有效税率为 15.825%。
GLA-DE-02註册
客户问:
德国公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
联邦税务管理机构包括联邦财政部 (BMF)。
联邦联邦税务局 (BZSt) 是负责德国税收的联邦机构。
Federal Federal Tax office – www.bzst.de/EN
E-filing Portal – https://www.elster.de/eportal/start
必须使用税务登记问卷以电子方式申请贵公司的税号。
您必须在 ELSTER 註册才能提交税务登记问卷。
在 www.elster.de 上在线填写税务登记问卷，并将其以电子方式发送给您的税务局。
GLA-DE-03申报与缴款先后秩序
客户问:
德国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
先存款（DF）。预付（每月或每季度）分期付款并稍后申报。
GLA-DE-04申报方法
客户问:
德国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
公司纳税申报表通常必须在纳税年度结束后的 7 月 31 日之前提交。
所有公司都必须以电子方式提交纳税申报表。
获取电子申请门户的连结。 https://www.elster.de/eportal/start
GLA-DE-05缴款方法
客户问:
德国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?
永辉 RD 答:
必须在相关财政年度的 3 月 10 日、6 月 10 日、9 月 10 日和 12 月 10 日支付预估税款的预付款。
必须使用直接借记、BACS 或 CHAPS 等常规方法以电子方式向税务机关付款。
VAT – 德国营业税
VAT-DE-01租税实体
客户问:
德国营业税是中央营业税? 个省营业税?还是有中央加各省营业税?
假如有中央营业税及个省营业税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?
永辉 RD 答:
增值税在联邦层面徵收，并基于欧盟增值税指令。
虽然德国遵循欧盟增值税合规性规则，但它可以自行设定标准增值税税率。
德国的标准增值税率为 19%（德国因 Covid-19 临时削减增值税为 7%，从 2020 年 7 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日）。
某些消费品和日常服务可享受 7% 的优惠税率。
某些服务（银行和医疗服务）免徵增值税。
VAT-DE-02註册
客户问:
德国营业税之课徵由那个政府单位在管辖?
德国营业税课徵身分之註册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请营业税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?
永辉 RD 答:
联邦中央税务局负责增值税。
纳税人通过向负责的当地税务局提出申请来註册德国增值税。不需要特定的表格，允许通过电子邮件联繫。
税务局随后向申请人发送一份调查问卷，寻求与增值税註册相关的信息。
在德国，有两类增值税号：
- Steuernummer, 用于报告增值税申报和一般通信。
- USt-IdNr, 用于识别从事欧盟跨境交易（社区内供应）的公司。
申请人提交完成的註册问卷后，企业会被分配一个纳税人编号 (”Steuernummer”)，该编号不是全国统一的格式。
某些纳税人必须使用纳税人编号才能申请增值税识别号 (USt-IdNr)。
纳税人可以使用在线应用程序向联邦中央税务局申请增值税识别号。在此申请中，他们必须说明他们的纳税人编号和他们註册的税务局。
註册获得批准后，增值税识别号 (USt-IdNr) 由 9 位数字组成。
VAT-DE-03申报与缴款先后秩序
客户问:
德国营业税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?
永辉 RD 答:
同期 (SP) – 同时申报和支付。
VAT-DE-04申报方法
客户问:
德国营业税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?
永辉 RD 答:
公司使用德国的在线税务系统每月或每季度在线向税务机关提交定期增值税报告。
申报截止日期为下个月的 10 日或本季度的下个月的 10 日。
| 提交频率 | 上一年度应缴纳的增值税 |
| 月度 | >Euro 7,500 |
| 季度 | <Euro 7,500 |
| 年度 | =<Euro 1,000 |
公司必须提交年度汇总增值税申报表，其中必须再次计算税款，截止日期为每年的 7 月 31 日。
以电子方式通过“Elster”在线向德国增值税当局提交。德国电子税务局的网站上提供免费的申报软件。
VAT-DE-05缴款方法
客户问:
德国营业税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?
永辉 RD 答:
付款截止日期为下个月的 10 日或该季度的下个月的 10 日。
如果需要在提交年度申报表后支付（例如：在年度申报表中报告的附加销项增值税），则必须在提交年度申报表后的 1 个月内支付。
增值税支付到主管税务机关的 IBAN 号码。
检查税务机关出具的增值税註册确认书上註明的IBAN账户。
银行转帐中的参考必须包括税号 (Steuernummer) 和支付期间。
一般而言，应付的德国增值税必须转入主管税务机关的银行账户。无需从德国银行账户付款。
**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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