德国移转计价规定
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TP-Q-10:
为什麽什麽样的场景会採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之间的相关性是什麽？
TP-A-10:
当德国税务实体想支付任何营业利润、版税、技术服务费、利息、交易金额等时，将採用 DTA 税率。
其判断标准，请参阅德国条约页面。
但如果要验证上述金额是否合理，将採用德国 TP 政策。
TP-Q-20:
在德国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业不需要同时处理TP 申报和文件申报?
TP-A-20:
以下情况不需要正式的TP声明和TP文件：
- 商品和产品的关联交易价值 <= 600 万欧元/财年；或者
- 所有或其他服务的总和 <= 每个财政年度 600,000 欧元。
*相关合同、资料、说明等文件仍需按税务机关要求报送。但是，需要为公司间交易准备的正式转让定价文件较少。
TP-Q-30:
在德国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国的税务局发送TP 申报? 甚麽是申报单名称?
TP-A-30:
TP声明: –
商品和产品的关联交易价值 > 600 万欧元/财年；或 所有或其他服务的总和 > 每财政年度 600,000 欧元。
TP-Q-40:
在德国甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国税务局发送TP 申请和文件? 甚麽 declaration 表单名和文档名?
TP-A-40:
TP declaration and Local File:
商品和产品的关联交易价值 > 600 万欧元/财年；或 所有或其他服务的总和 > 每财政年度 600,000 欧元。
Master File:
德国纳税人是 MNC 集团的一部分，其上一财年的总收入超过 1 亿欧元。
CbC Report and notification:
德国的一家最终母公司合併了 UPC 上一年的收入 > 7.5 亿欧元。
德国专业人士的移转订价
概述
德国是经合组织成员国。它遵循经合组织税收协定范本第 9 条规定的独立交易原则的定义。
转让定价规则适用于德国纳税人，包括海外公司的德国分支机构。
公司间交易通常必须由德国税务机关接受的书面协议证明。在执行相应的交易之前，必须达成一项协议。
相关方
直接或间接持有至少 25% 的股权，具有控制性影响或重大影响。
可接受的转让定价方法
*独立价格比准法 (可比较未受控制价格法)
*再贩卖价格基准法 (再售价格法)
*原价基本法 (成本加价法)
*利润分割法
*交易淨利润
以下情况不需要正式的转让定价文件：–
- 商品和产品的关联交易价值 <= 600 万欧元/财年；或者
- 所有或其他服务的总和 <= 每个财政年度 600,000 欧元。
相关合同、资料、说明等文件仍需按税务机关要求报送。但是，需要为公司间交易准备的正式转让定价文件较少。
截止日期和相应的门槛：
| 准备者 | 到期日 | 门槛 | |
| 1. TP declaration forms | |||
| TP declaration | 德国的组成实体 | 在下一个日曆年的 7 月 31 日到期之前与所得税申报表一起提交。 | 货物的关联方交易价值 > 每个财政年度 600 万欧元或所有其他服务 > 每个财政年度 600,000 欧元。 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | 德国的最终母公司和组成实体 | 不迟于下一个财政年度的 6 月 30 日的所得税申报表的截止日期准备好，并应税务机关要求在 60 天内提交。 | 满足任一条件： 1. 货物和产品的关联方交易价值 > 600 万欧元/财年。 2. 每个财政年度的其他交易价值 > 600,000 欧元。 |
| 2.2 Master File | 德国的最终母公司和组成实体 | 不迟于下一个财政年度的 6 月 30 日的所得税申报表的截止日期准备好，并应税务机关要求在 60 天内提交。 | 德国纳税人是 MNC 集团的一部分，其上一财年的总收入超过 1 亿欧元。 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | |||
| 2.3.1 Country-by-Country (CbC) Report |
德国的最终母公司 | 在最终母公司财政年度结束后的 12 个月内准备并提交。 | 合併后的最终母公司上一年的收入 > 7.5 亿欧元。 |
| 2.3.2 CbCR notification |
德国的最终母公司 | 在申报实体的所得税申报截止日期之前。 | 合併后的最终母公司上一年的收入 > 7.5 亿欧元。 |
**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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