在德国只要申请VAT 及EORI 证号就可卖到德国及欧盟，您知道吗?

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德国及欧盟-非居民公司-VAT议题深入版问答集

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情境：
有一家公司Lucky Company (不是真名，简称Lucky)，计划销售货物到德国及欧盟，但在当地并不需要雇用员工，那一定要去德国及欧盟设立子公司吗?

问：Lucky要销售货物到德国，一定要去设立子公司吗?
答：
如果没有雇用员工，可以不需要去设立子公司。

问：不设立子公司，那要如何销售货物到德国呢?
答：
只要申请VAT税号及EORI证号。
也就是说进口时清关关税及VAT由贵司母公司负责。
适用于自营的电商平台经营B2C业务。
当然，德国由许多企业没有报关经验，希望贵司采用DDP付款条件者也适用。DDP指完税交货。

问：那要如何申请呢?
答：
我们可以协助代办，以台湾Lucky为主体，申请德国营业证号及以DE开头的欧盟VAT税号及EORI证号。

问：申请了德国营业证号及以DE开头的欧盟VAT税号及EORI证号后，如何在德国国内销售申报？
答：
要申报德国的VAT时采用德国营业证号；要申报销售到德国以外的其他欧盟国家使用DE开头的欧盟VAT税号。
台湾Lucky可以用EORI证号，以台湾Lucky的名义在德国进口货物，就有进项税额。
台湾Lucky销售给客户开出的invoice有销项税额。
进项税额可以跟销项税额互抵，计算出VAT金额。

问：申请了VAT税号及EORI证号后，如果已经在德国清关后，有销售到欧盟其他国家，需要申报吗?
答：
如果贵司在德国有发货仓库，货品已经在德国清关后，有销售到欧盟其他国家:
如果是B2B，欧盟其他国家的买方有欧盟VAT税号，只要透过开立发票时，填写双方的欧盟VAT税号，销售额开立，没有VAT销项税额；已缴的进项VAT税额在DE可以退税。欧盟需要申报VAT，也需欧盟国间货物销售统计报告。
如果是B2C，也就是买方没有欧盟VAT税号，那就透过OSS系统申报，并缴交销项VAT税额，当然进项税额也是可以从德国的进项VAT Refund。

问：由于我们并没有在德国有银行户头，贵事务所可以帮我们台湾Lucky申报VAT吗?
答：
当然可以，我们在法兰克福有100%永辉子公司，可以协助台湾Lucky申报德国的VAT。

问：如果要缴VAT税呢?我们台湾Lucky在德国又没有银行账号。要如何缴纳呢?
答：
我们在德国有法兰克福有永辉子公司，有德国银行账户，可以由台湾永辉代收台湾Lucky的VAT税款，法兰克福永辉可以马上协助客户在德国缴VAT税款，然后台湾永辉再定期汇给法兰克福永辉子公司的德国银行账户。

问：除了德国，我们公司如要销售货物到欧盟国家，什么状况下不用在其他欧盟国家申请Tax Payer ID 及该国代号的欧盟VAT 税号？
答：
基本上，两种情况下是不用的:
*在德国申请欧盟VAT证号后，可以进口并租仓库，然后销售到欧盟其他国家，在欧盟原则上选定一个国家例如德国以后，其他国家不用再申请。
*如在德国未租发货仓库，销售至欧盟其他国家，当贵公司卖东西每笔EUR150以下，可以透过IOSS。

问: 什么状况下必须到德国以外其他欧盟国家申请Tax Payer ID 及该国代号的欧盟VAT 税号?贵事务所也可以协助吗?
答：
*在德国未租发货仓库，销售至欧盟其他国家，当贵公司卖东西每笔EUR150以上，在欧盟透过系统自设网站B2B销售，当欧盟其他国家客户要求进口时交易条件为DDP (DDP指完税交货)。
*在德国未租发货仓库，销售至欧盟其他国家，当贵公司卖东西每笔EUR150以上，在欧盟透过OSS系统，结合自设网站 or电子商务平台ECB(自设或平台业者如Amazon)做B2C 生意。
*如扩大业务，需要在欧盟的其他国家，设立发货仓库时，还是需要在其他国家申请以该国家代码为开的欧盟VAT税号。
除了德国，如台湾Lucky销售货物到欧盟其他国家，大部份国家我们都可以协助代办申请税号，申报VAT及代收代付VAT税款。

问：真是太好了，很高兴委托这项业务给事务所。
答：是的，谢谢委任。

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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