德国薪资法规地图 Germany Payroll Compliance Map

内容包括: 雇主薪资扣缴，员工社会福利扣缴

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各国薪资法规问答集

WWT–德国薪资所得税扣缴

WWT-DE-01租税实体

客户问:
德国薪资所得税是联邦? 是州?还是有联邦和州?
假如有联邦及地方个人所得税是分开课徵?或一起课徵? 标准扣缴税率多少?

永辉 RD 答:
德国的工资税由联邦财政部 (BMF) 管理，并支付给代表联邦政府徵收的当地州税务局。
德国不徵收地方或州所得税。
所得税税率按累进税率徵收，税率范围在 0-45% 之间。

2022 年联邦税级：

雇主还负责预扣强制性团结税，对于大多数个人而言，该税是根据总所得税义务，而不是总应税收入徵收 5.5% 的税。

WWT-DE-02 註册

客户问:
德国薪资所得税之课徵
由那个政府单位在管辖?
德国薪资所得税课徵身分之註册，即僱主扣缴证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
僱主扣缴证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
PAYG – 工资税，由联邦中央税务局管理，支付给地方州税务局。
如果雇主符合以下任何条件，则必须在当地税务局註册：
(1) 以营利为目的而成立。
(2) 代表一般经济交易中的份额。
(3) 与个体经营者或自由职业者分开成立；或者
(4) 与农林产业分开设立。
工资税的登记期一般为一个日曆月。
税务局将提供一个税号，然后将用于提交有关雇主财务状况和营业额/利润预期的信息。
註册 https://www.elster.de/eportal/registrierung-auswahl

WWT-DE-03申报与缴款先后秩序

客户问:
德国薪资所得税扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:
同期 (SP) – 申报和付款应在下个月的 10 日之前到期。

WWT-DE-04申报方法

客户问:
德国薪资所得税扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
雇主必须每月从僱员的收入中预扣工资税，并在次月 10 日之前将其汇给税务机关。

工资税证明必须以电子方式传输并由雇主进行认证。
德国强制要求使用名为 Elster Online 的线上金融服务工具来处理员工和雇主的税务申报。雇主访问该网站并下载必要的程序软件。

WWT-DE-05缴款方法

客户问:
德国薪资所得税扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
雇主必须每月从僱员的收入中预扣工资税，并在次月 10 日之前将其汇给税务机关。
德国强制要求使用名为 Elster Online 的线上金融服务工具，来处理员工和雇主的纳税申报和付款。雇主访问该网站并下载必要的程序软件。

BNF – 员工社会福利的扣缴

BNF-DE-01租税实体

客户问:
德国社会保险，医疗保险，退休金等员工社会福利的课徵，是联邦?是各州?
还是有联邦加个州?假如有联邦及各州是分开课徵? 或一起课徵 ?扣缴税率多少?

永辉 RD 答:
僱员社会保障在各州级徵收。以下是黑森州(States of Hesse) 的社会保障率。

BNF-DE-02 註册

客户问:
社会保险证号？主管社会保险政府机构名称?
医疗保险证号？主管医疗保险政府机构名称?
退休金证号？主管退休金政府机构名称?
该国员工社会福利证号之申请程序? 纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?需使用工商凭证电子卡申请?
以上三项证号是合一还是分开的?

永辉 RD 答:
德国的社会保障体係由德国养老保险局管理。
公司使用经批准与健康保险公司进行数据交换的薪资计划，或使用健康保险公司提供的表格填写表格。
当您在僱佣开始时註册您的员工时，您需要公司编号来唯一标识您的僱佣公司。您可以在公司编号简介中找到更多信息。
作为雇主，您必须在负责您公司的事故保险机构註册，并从那里获得您的 UV 会员编号。您可以在 UV 会员编号资料中了解如何以及在何处註册。
雇主责任保险协会还将危险关税点告知所属公司，关于危险关税点信息表提供的信息的重要性。
您需要这两个详细信息以及事故保险机构的公司编号，以用于事故保险的电子工资单和年度UV报告。

BNF-DE-03 申报与缴款先后秩序

客户问:
德国员工社会福利扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:
同期：同时申报和支付。

BNF-DE-04申报方法

客户问:
德国员工社会福利扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:

将汇款凭证与汇款（付款）方式一起归档。
雇主负责为其僱员登记强制性健康保险，并每月预扣社会保险税，以汇给僱员的健康保险公司，后者代表联邦政府收取费用，并彙入其他各种强制性社会保险基金。

BNF-DE-05缴款方法

客户问:
德国员工社会福利扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
付款和报告义务根据每个雇主的规格而有所不同，包括他们是德国人还是外国人以及僱员的居留身份。
每月工资税申报应在下个月的第 10 天提交。
工资税证明必须通过 ElsterOnline 网页以电子方式传输，并由雇主进行认证。
个人纳税申报表是针对整个日曆年（即 1 月）的收入提交的。 1 至 12 月 31 日——并于次年 5 月 31 日到期。

各国薪资法规问答集

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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